Як розрахувати податок на спадщину у 2026 році

Коли це потрібно

Пе­ре­вір­ка по­трі­бна до сплати по­да­тку або по­да­н­ня річної де­кла­ра­ції, якщо у 2026 році ви отри­ма­ли квар­ти­ру, бу­ди­нок, зе­мель­ну ді­лян­ку, транс­порт, кошти чи інше майно у спад­щи­ну. Но­та­рі­аль­не оформ­ле­н­ня під­твер­джує право на спад­щи­ну, але саме по собі не від­по­від­ає на всі по­да­тко­ві пи­та­н­ня: ва­жли­ві статус обох сторін, спо­рі­дне­н­ня, вид обʼє­кта та на­ле­жна вар­тість.

Для спад­ко­во­го майна у Львові або одній із громад Львів­щи­ни немає окре­мої мі­сце­вої по­да­тко­вої ставки. Діють на­ціо­наль­ні пра­ви­ла По­да­тко­во­го ко­де­ксу. Мі­сце­вий кон­текст ва­жли­вий для збору до­ку­мен­тів, оці­ню­ва­н­ня та роботи зі спад­ко­вою спра­вою, але не ство­рює «ль­вів­сько­ї» фор­му­ли.

Спо­ча­тку скла­діть ко­ро­тку картку справи: дата отри­ма­н­ня спад­щи­ни, ре­зи­ден­тність спад­ко­дав­ця і спад­ко­єм­ця, до­ку­мен­таль­ний ланцюг спо­рі­дне­н­ня, точний вид активу та до­ку­мент про його вар­тість. Після цього ско­ри­стай­те­ся каль­ку­ля­то­ром по­да­тку на спад­щи­ну, який покаже ставки окремо і зу­пи­нить не­без­пе­чну транскор­дон­ну гілку.

Який строк або порядок діє

Стаття 174 По­да­тко­во­го ко­де­ксу роз­ді­ляє кілька по­да­тко­вих гілок. Для спад­щи­ни між ре­зи­ден­та­ми Укра­ї­ни члени сімʼї пер­шо­го та дру­го­го сту­пе­нів спо­рі­дне­н­ня за­сто­со­ву­ють ставку ПДФО 0%. Перший сту­пінь охо­плює ба­тьків, чо­ло­ві­ка або дру­жи­ну та дітей, у тому числі уси­нов­ле­них. До дру­го­го на­ле­жать рідні брати й сестри, баба та дід з боку матері або батька, а також онуки.

Якщо спад­ко­є­мець-ре­зи­дент не на­ле­жить до цих сту­пе­нів і не має спе­ці­аль­ної ну­льо­вої під­ста­ви, для вну­трі­шньої си­ту­а­ції діє ПДФО 5%. Для опо­да­тко­ву­ва­но­го доходу 2026 року до нього до­да­є­ться вій­сько­вий збір 5%. Обидві скла­до­ві об­чи­слю­ю­ться окремо від до­ку­мен­таль­но ви­зна­че­ної опо­да­тко­ву­ва­ної вар­то­сті та окру­глю­ю­ться до ко­пій­ки.

Окремі ну­льо­ві пра­ви­ла сто­су­ю­ться осіб з ін­ва­лі­дні­стю I групи, дітей-сиріт, дітей, по­збав­ле­них ба­тьків­сько­го пі­клу­ва­н­ня, дітей з ін­ва­лі­дні­стю та ви­зна­че­них за­ко­ном за­оща­джень. Тут не­до­ста­тньо лише ста­ту­су: по­трі­бно пе­ре­ві­ри­ти, чи охо­плює норма саме успад­ко­ва­ний вид майна. Не пе­ре­но­сіть пільгу для не­ру­хо­мо­сті чи ру­хо­мо­го майна на будь-який інший актив.

Якщо спад­ко­да­вець є не­ре­зи­ден­том або спад­ко­є­мець є не­ре­зи­ден­том, стаття 174 пе­ред­ба­чає гілку ПДФО 18%. Разом із вій­сько­вим збором 5% це дає до­від­ко­ві 23%, але мно­жи­ти цю ставку на при­бли­зну ціну не­без­пе­чно. Спо­ча­тку вста­но­віть ре­зи­ден­тність, ва­лю­тну та вар­ті­сну базу, мо­жли­ву між­на­ро­дну угоду, іно­зем­ний по­да­ток і момент сплати.

Для опо­да­тко­ву­ва­но­го доходу ре­зи­ден­та, отри­ма­но­го у 2026 році, за­галь­ний строк по­да­н­ня де­кла­ра­ції спли­ває 1 травня 2027 року, а сплати са­мо­стій­но ви­зна­че­но­го зо­бо­вʼя­за­н­ня — 1 серпня 2027 року. Не від­кла­дай­те пе­ре­вір­ку до остан­ньо­го дня: по­трі­бно зʼя­су­ва­ти, чи по­да­ток уже був спла­че­ний до но­та­рі­аль­но­го оформ­ле­н­ня і чи маєте ви обо­вʼя­зок де­кла­ру­ва­ти його са­мо­стій­но.

Як діяти покроково

1. Зафіксуйте рік отримання доходу

Не змі­шуй­те дату смерті, дату від­кри­т­тя спад­щи­ни, дату оцінки й дату отри­ма­н­ня сві­до­цтва. Для цієї ін­стру­кції та каль­ку­ля­то­ра межа вузька: дохід у ви­гля­ді спад­щи­ни отри­ма­но у 2026 році. Якщо ваш по­да­тко­вий період інший, ставки та строки треба пе­ре­ві­ря­ти заново.

2. Встановіть податкове резидентство обох сторін

Не робіть ви­сно­вок лише за па­спор­том або ре­є­стра­ці­єю у Львові. По­да­тко­ве ре­зи­дент­ство може за­ле­жа­ти від по­стій­но­го місця про­жи­ва­н­ня, центру жит­тє­вих ін­те­ре­сів, три­ва­ло­сті пе­ре­бу­ва­н­ня та інших кри­те­рі­їв. Якщо спад­ко­да­вець жив у Польщі, мав там активи або спад­ко­є­мець три­ва­лий час пе­ре­бу­ває за кор­до­ном, за­фі­ксуй­те не­ви­зна­че­ність і не ра­хуй­те вну­трі­шню ставку ав­то­ма­ти­чно.

3. Побудуйте документальний ланцюг споріднення

Для ну­льо­вої ставки назва ро­дин­но­го звʼяз­ку має від­по­від­а­ти по­да­тко­во­му ви­зна­чен­ню. На­при­клад, пле­мін­ни­ця є близь­кою ро­ди­чкою в по­бу­то­во­му ро­зу­мін­ні, але не вхо­дить до пер­шо­го чи дру­го­го сту­пе­ня за під­пун­ктом 14.1.263 ПКУ. Звірте кожну зміну прі­зви­ща, шлюб, уси­нов­ле­н­ня та про­мі­жний акто­вий запис.

4. Перевірте спеціальний статус разом із видом активу

Якщо спад­ко­є­мець має ін­ва­лі­дність або спе­ці­аль­ний статус дитини, під­го­туй­те під­твер­дже­н­ня, чинне для від­по­від­ної події. Потім окремо кла­си­фі­куй­те обʼєкт: не­ру­хо­мість, рухоме майно, кошти чи інша ка­те­го­рія. Ну­льо­ва ставка ви­ни­кає лише коли по­єд­на­н­ня ста­ту­су й обʼє­кта від­по­від­ає статті 174 ПКУ.

5. Отримайте належний документ про вартість

Каль­ку­ля­тор не оцінює майно. Для не­ну­льо­вої ставки не ви­ко­ри­сто­вуй­те ціну су­сі­дньої квар­ти­ри, суму зі ста­ро­го до­го­во­ру чи ого­ло­ше­н­ня. Зʼя­суй­те у но­та­рі­у­са або по­да­тко­во­го кон­суль­тан­та, який до­ку­мент і яка вар­тість за­сто­со­ву­ю­ться до вашого виду активу та спосо­бу оформ­ле­н­ня.

6. Порахуйте кожен платіж окремо

При­клад зі Львова: пле­мін­ни­ця-ре­зи­ден­тка отри­ма­ла у 2026 році квар­ти­ру від тітки-ре­зи­ден­тки. До­ку­мен­таль­на опо­да­тко­ву­ва­на вар­тість — 1 200 000 грн, спе­ці­аль­ної пільги немає. ПДФО: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн. Вій­сько­вий збір: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн. По­пе­ре­дньо разом — 120 000 грн.

Не від­ні­май­те ав­то­ма­ти­чно борги спад­ко­дав­ця, оці­ню­ва­н­ня, ремонт, но­та­рі­аль­ні чи ре­є­стра­цій­ні пла­те­жі. Це інші юри­ди­чні та фі­нан­со­ві пи­та­н­ня, які самі по собі не змі­ню­ють вве­де­ну по­да­тко­ву базу.

7. Звірте сплату й декларацію

Збе­ре­жіть пла­ті­жні до­ку­мен­ти та ві­до­мо­сті від но­та­рі­у­са. До де­кла­ра­ції під­го­туй­те сві­до­цтво, до­ку­мент про вар­тість, під­твер­дже­н­ня спо­рі­дне­н­ня або пільги й докази вже спла­че­но­го по­да­тку. Якщо ча­сти­ну зо­бо­вʼя­за­н­ня утри­ма­но чи спла­че­но раніше, не ду­блюй­те платіж без звірки.

Що перевірити перед поданням

По­рів­няй­те всі до­ку­мен­ти за чо­тир­ма кон­троль­ни­ми то­чка­ми: дата, ре­зи­ден­тність, спо­рі­дне­н­ня, вар­тість. У сві­до­цтві та оцінці мають збі­га­ти­ся обʼєкт і частка, яку фа­кти­чно успад­ко­ва­но. Якщо успад­ко­ва­на лише ча­сти­на бу­дин­ку або квар­ти­ри, не під­став­ляй­те вар­тість цілого обʼє­кта без по­ясне­н­ня до­ку­мен­та.

Для справи з іно­зем­ним еле­мен­том окремо пе­ре­вір­те:

• за якими кри­те­рі­я­ми ви­зна­че­но ре­зи­ден­тність кожної сто­ро­ни;
• у якій дер­жа­ві роз­та­шо­ва­ний актив і ви­ни­кає по­да­тко­вий обо­вʼя­зок;
• чи діє між­на­ро­дна угода та який до­ку­мент під­твер­джує іно­зем­ний по­да­ток;
• за яким курсом і на яку дату пе­ре­ра­хо­ву­є­ться іно­зем­на вар­тість;
• хто і коли має спла­ти­ти по­да­ток до но­та­рі­аль­но­го оформ­ле­н­ня або після нього.

Якщо па­ра­лель­но по­трі­бно ви­зна­чи­ти не по­да­ток, а частки кіль­кох спад­ко­єм­ців, спо­ча­тку про­чи­тай­те ін­стру­кцію про роз­по­діл спад­щи­ни. Частка у спад­щи­ні та по­да­тко­ва ставка — різні роз­ра­хун­ки: пра­виль­на ставка не ви­прав­ляє по­мил­ко­во ви­зна­че­ну спад­ко­ву масу.

Коли варто звернутися до юриста

До­ку­мен­таль­на пе­ре­вір­ка по­трі­бна, якщо будь-яка сто­ро­на жила за кор­до­ном, має кілька місць про­жи­ва­н­ня, змі­ни­ла ре­зи­ден­тність про­тя­гом року або спла­ти­ла іно­зем­ний по­да­ток. Так само не варто по­кла­да­ти­ся лише на каль­ку­ля­тор, коли бракує акто­во­го запису, оспо­рю­є­ться спо­рі­дне­н­ня, спе­ці­аль­ний статус не під­твер­дже­ний на по­трі­бну дату або оцінка охо­плює не ту частку майна.

Для спад­ко­вої справи у Львові чи Львів­ській обла­сті збе­ріть в один пакет сві­до­цтво про право на спад­щи­ну, до­ку­мен­ти про спо­рі­дне­н­ня, ре­зи­ден­тність, вид і вар­тість активу, а також усі пла­те­жі. Юристу ко­ри­сні­ше пе­ре­ві­ря­ти цю звʼяз­ку разом, ніж окре­мий від­со­ток без до­ка­зів, на яких він ґрун­ту­є­ться.