Как рассчитать налог на наследство в 2026 году

Когда это нужно

Про­вер­ка нужна до уплаты налога или подачи го­до­вой де­кла­ра­ции, если в 2026 году вы по­лу­чи­ли в на­след­ство квар­ти­ру, дом, зе­мель­ный уча­сток, транс­порт, деньги или другое иму­ще­ство. Но­та­ри­аль­ное оформ­ле­ние под­твер­жда­ет право на на­след­ство, но само по себе не от­ве­ча­ет на все на­ло­го­вые во­про­сы: важны статус обеих сторон, род­ство, вид объ­ек­та и над­ле­жа­щая сто­и­мость.

Для на­след­ствен­но­го иму­ще­ства во Львове или в одной из общин Львов­ской об­ла­сти от­дель­ной мест­ной на­ло­го­вой ставки нет. Дей­ству­ют на­ци­о­наль­ные пра­ви­ла На­ло­го­во­го ко­дек­са. Мест­ный кон­текст важен для сбора до­ку­мен­тов, оценки и ве­де­ния на­след­ствен­но­го дела, но не со­зда­ёт «ль­вов­ску­ю» фор­му­лу.

Сна­ча­ла со­ставь­те крат­кую кар­точ­ку дела: дата по­лу­че­ния на­след­ства, ре­зи­дент­ство на­сле­до­да­те­ля и на­след­ни­ка, до­ку­мен­таль­ная це­поч­ка род­ства, точный вид актива и до­ку­мент о его сто­и­мо­сти. Затем вос­поль­зуй­тесь каль­ку­ля­то­ром налога на на­след­ство: он по­ка­жет ставки от­дель­но и оста­но­вит рис­ко­ван­ную транс­гра­нич­ную ветвь.

Какой срок или порядок действует

Статья 174 На­ло­го­во­го ко­дек­са раз­де­ля­ет несколь­ко на­ло­го­вых ветвей. Для на­след­ства между ре­зи­ден­та­ми Укра­и­ны члены семьи первой и второй сте­пе­ни род­ства при­ме­ня­ют ставку НДФЛ 0%. Первая сте­пень вклю­ча­ет ро­ди­те­лей, мужа или жену и детей, в том числе усы­нов­лён­ных. Ко второй от­но­сят­ся родные братья и сёстры, ба­буш­ки и де­душ­ки со сто­ро­ны матери или отца, а также внуки.

Если на­след­ник-ре­зи­дент не от­но­сит­ся к этим сте­пе­ням и у него нет спе­ци­аль­но­го ос­но­ва­ния для ну­ле­вой ставки, во внут­рен­ней си­ту­а­ции при­ме­ня­ет­ся НДФЛ 5%. Для на­ло­го­об­ла­га­е­мо­го дохода 2026 года к нему до­бав­ля­ет­ся во­ен­ный сбор 5%. Обе со­став­ля­ю­щие рас­счи­ты­ва­ют от­дель­но от до­ку­мен­таль­но уста­нов­лен­ной на­ло­го­об­ла­га­е­мой сто­и­мо­сти и округ­ля­ют до ко­пей­ки.

От­дель­ные ну­ле­вые пра­ви­ла ка­са­ют­ся лиц с ин­ва­лид­но­стью I группы, детей-сирот, детей, ли­шён­ных ро­ди­тель­ской опеки, детей с ин­ва­лид­но­стью и преду­смот­рен­ных за­ко­ном сбе­ре­же­ний. Одного ста­ту­са недо­ста­точ­но: про­верь­те, рас­про­стра­ня­ет­ся ли норма именно на уна­сле­до­ван­ный вид иму­ще­ства. Не пе­ре­но­си­те льготу для недви­жи­мо­сти или дви­жи­мо­го иму­ще­ства на любой другой актив.

Если на­сле­до­да­тель или на­след­ник — нере­зи­дент, статья 174 преду­смат­ри­ва­ет ветвь НДФЛ 18%. Вместе с во­ен­ным сбором 5% это даёт спра­воч­ные 23%, но опасно умно­жать эту ставку на при­бли­зи­тель­ную цену. Сна­ча­ла уста­но­ви­те ре­зи­дент­ство, ва­лют­ную и сто­и­мост­ную базу, воз­мож­ное меж­ду­на­род­ное со­гла­ше­ние, ино­стран­ный налог и момент уплаты.

Общий срок подачи де­кла­ра­ции по на­ло­го­об­ла­га­е­мо­му доходу ре­зи­ден­та, по­лу­чен­но­му в 2026 году, ис­те­ка­ет 1 мая 2027 года, а срок уплаты са­мо­сто­я­тель­но опре­де­лён­но­го обя­за­тель­ства — 1 ав­гу­ста 2027 года. Не от­кла­ды­вай­те про­вер­ку до по­след­не­го дня: нужно вы­яс­нить, был ли налог упла­чен до но­та­ри­аль­но­го оформ­ле­ния и обя­за­ны ли вы де­кла­ри­ро­вать доход са­мо­сто­я­тель­но.

Как действовать пошагово

1. Зафиксируйте год получения дохода

Не сме­ши­вай­те дату смерти, дату от­кры­тия на­след­ства, дату оценки и дату по­лу­че­ния сви­де­тель­ства. Эта ин­струк­ция и каль­ку­ля­тор при­ме­ня­ют­ся только к доходу в виде на­след­ства, по­лу­чен­но­му в 2026 году. Если на­ло­го­вый период у вас другой, ставки и сроки нужно про­ве­рять заново.

2. Установите налоговое резидентство обеих сторон

Не де­лай­те вывод только по пас­пор­ту или ре­ги­стра­ции во Львове. На­ло­го­вое ре­зи­дент­ство может за­ви­сеть от по­сто­ян­но­го места жи­тель­ства, центра жиз­нен­ных ин­те­ре­сов, про­дол­жи­тель­но­сти пре­бы­ва­ния и других кри­те­ри­ев. Если на­сле­до­да­тель жил в Польше, имел там активы или на­след­ник долго на­хо­дит­ся за гра­ни­цей, за­фик­си­руй­те неопре­де­лён­ность и не при­ме­няй­те внут­рен­нюю ставку ав­то­ма­ти­че­ски.

3. Постройте документальную цепочку родства

Для ну­ле­вой ставки на­зва­ние род­ствен­ной связи должно со­от­вет­ство­вать на­ло­го­во­му опре­де­ле­нию. На­при­мер, пле­мян­ни­ца в бы­то­вом смысле яв­ля­ет­ся близ­кой род­ствен­ни­цей, но не от­но­сит­ся к первой или второй сте­пе­ни по под­пунк­ту 14.1.263 На­ло­го­во­го ко­дек­са. Сверь­те каждую смену фа­ми­лии, брак, усы­нов­ле­ние и про­ме­жу­точ­ную ак­то­вую запись.

4. Проверьте специальный статус вместе с видом актива

Если у на­след­ни­ка ин­ва­лид­ность или спе­ци­аль­ный статус ре­бён­ка, под­го­товь­те под­твер­жде­ние, дей­ство­вав­шее на нужную дату. Затем от­дель­но клас­си­фи­ци­руй­те объект: недви­жи­мость, дви­жи­мое иму­ще­ство, деньги или другая ка­те­го­рия. Ну­ле­вая ставка при­ме­ня­ет­ся, только если со­че­та­ние ста­ту­са и объ­ек­та со­от­вет­ству­ет статье 174 На­ло­го­во­го ко­дек­са.

5. Получите надлежащий документ о стоимости

Каль­ку­ля­тор не оце­ни­ва­ет иму­ще­ство. Для нену­ле­вой ставки не ис­поль­зуй­те цену со­сед­ней квар­ти­ры, сумму из ста­ро­го до­го­во­ра или объ­яв­ле­ние. Уточ­ни­те у но­та­ри­уса или на­ло­го­во­го кон­суль­тан­та, какой до­ку­мент и какая сто­и­мость при­ме­ня­ют­ся к вашему виду актива и спо­со­бу оформ­ле­ния.

6. Рассчитайте каждый платёж отдельно

Пример из Львова: пле­мян­ни­ца-ре­зи­дент­ка по­лу­чи­ла в 2026 году квар­ти­ру от тёти-ре­зи­дент­ки. До­ку­мен­таль­ная на­ло­го­об­ла­га­е­мая сто­и­мость — 1 200 000 грн, спе­ци­аль­ной льготы нет. НДФЛ: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн. Во­ен­ный сбор: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн. Пред­ва­ри­тель­ный итог — 120 000 грн.

Не вы­чи­тай­те ав­то­ма­ти­че­ски долги на­сле­до­да­те­ля, оценку, ремонт, но­та­ри­аль­ные или ре­ги­стра­ци­он­ные пла­те­жи. Это другие юри­ди­че­ские и фи­нан­со­вые во­про­сы, ко­то­рые сами по себе не меняют вве­дён­ную на­ло­го­вую базу.

7. Сверьте уплату и декларацию

Со­хра­ни­те пла­тёж­ные до­ку­мен­ты и све­де­ния от но­та­ри­уса. Для де­кла­ра­ции под­го­товь­те сви­де­тель­ство, до­ку­мент о сто­и­мо­сти, под­твер­жде­ние род­ства или льготы и до­ка­за­тель­ства уже упла­чен­но­го налога. Если часть обя­за­тель­ства удер­жа­ли или упла­ти­ли ранее, не дуб­ли­руй­те платёж без сверки.

Что проверить перед подачей

Со­по­ставь­те все до­ку­мен­ты по че­ты­рём кон­троль­ным точкам: дата, ре­зи­дент­ство, род­ство и сто­и­мость. Объект и фак­ти­че­ски уна­сле­до­ван­ная доля в сви­де­тель­стве и оценке должны сов­па­дать. Если уна­сле­до­ва­на лишь часть дома или квар­ти­ры, не под­став­ляй­те сто­и­мость всего объ­ек­та без по­яс­не­ния до­ку­мен­та.

Для дела с ино­стран­ным эле­мен­том от­дель­но про­верь­те:

• по каким кри­те­ри­ям опре­де­ле­но ре­зи­дент­ство каждой сто­ро­ны;
• в какой стране на­хо­дит­ся актив и воз­ни­ка­ет на­ло­го­вая обя­зан­ность;
• дей­ству­ет ли меж­ду­на­род­ный до­го­вор и какой до­ку­мент под­твер­жда­ет ино­стран­ный налог;
• по какому курсу и на какую дату пе­ре­счи­ты­ва­ет­ся сто­и­мость в ино­стран­ной валюте;
• кто и когда должен упла­тить налог — до но­та­ри­аль­но­го оформ­ле­ния или после него.

Если па­рал­лель­но нужно опре­де­лить не налог, а доли несколь­ких на­след­ни­ков, сна­ча­ла про­чи­тай­те ин­струк­цию о рас­пре­де­ле­нии на­след­ства. Доля в на­след­стве и на­ло­го­вая ставка — разные рас­чё­ты: пра­виль­ная ставка не ис­пра­вит оши­боч­но опре­де­лён­ную на­след­ствен­ную массу.

Тре­бо­ва­ния кре­ди­то­ров к на­след­ни­ку про­ве­ряй­те от­дель­но от на­ло­го­вой таб­ли­цы. Для этого есть ин­струк­ция о долгах на­сле­до­да­те­ля и каль­ку­ля­тор пре­де­ла от­вет­ствен­но­сти; ре­зуль­тат по­след­не­го не яв­ля­ет­ся рас­чё­том на­ло­го­вой базы.

Когда стоит обратиться к юристу

Про­вер­ка до­ку­мен­тов нужна, если любая сто­ро­на жила за гра­ни­цей, имеет несколь­ко мест про­жи­ва­ния, сме­ни­ла ре­зи­дент­ство в те­че­ние года или упла­ти­ла ино­стран­ный налог. Также не стоит по­ла­гать­ся только на каль­ку­ля­тор, если от­сут­ству­ет ак­то­вая запись, оспа­ри­ва­ет­ся род­ство, спе­ци­аль­ный статус не под­твер­ждён на нужную дату или оце­не­на не та доля иму­ще­ства.

По на­след­ствен­но­му делу во Львове или Львов­ской об­ла­сти со­бе­ри­те в один пакет сви­де­тель­ство о праве на на­след­ство, до­ку­мен­ты о род­стве и ре­зи­дент­стве, све­де­ния о виде и сто­и­мо­сти актива, а также все пла­тёж­ные до­ку­мен­ты. Юристу по­лез­нее про­ве­рить эту связку в целом, чем от­дель­ный про­цент без до­ка­за­тельств, на ко­то­рых он ос­но­ван.